Il consulente fiscale deve farsi carico di tutte le spese derivanti dalla sua negligenza, dal sovrapprezzo per il mancato pagamento puntuale delle tasse ai costi di estensione dell’ipoteca a copertura del debito d’imposta.

L’importo della penalità per il pagamento errato di un’imposta, gli interessi di mora per i quali l’ufficio delle imposte (AEAT) non è stato pagato, gli interessi di dilazione del pagamento della penalità e i costi della proroga del prestito ipotecario da parte del contribuente devono essere pagati dal consulente fiscale nella misura in cui siano imputabili a sue azioni negligenti.

In altre parole, il consulente deve sostenere tutte le spese che eccedono l’imposta dovuta e che sono dovute a negligenza professionale.

Pertanto, come si è fatto in una recente sentenza del Tribunale provinciale di Valencia, deve essere giustificato uno per uno che questi costi aggiuntivi sono stati effettivamente causati da errori del consulente fiscale senza il consenso o la conoscenza del contribuente.

Nel caso specifico, il consulente ha effettuato un’errata valutazione dell’attività economica del suo cliente nell’ambito delle autovalutazioni dell’imposta sul reddito delle persone fisiche e dell’IVA, che egli stesso ha presentato.


Dopo averle verificate, l’AEAT ha avviato una procedura di regolarizzazione e di liquidazione delle somme dovute, maggiorate degli interessi di mora, e ha finito per sanzionare il contribuente.

Come spiegato nella sentenza, tutte le formalità relative all’AEAT sono state espletate dal consulente senza che quest’ultimo avesse ricevuto istruzioni in tal senso dal suo cliente.

Inoltre, quest’ultimo non era a conoscenza della portata degli obblighi fiscali concordati con l’AEAT fino a quando non ha ricevuto le misure urgenti che impongono una maggiorazione del 20% sul debito, a causa del mancato pagamento in tempo utile.

All’epoca, la sua unica possibilità era chiedere un differimento del pagamento per evitare un pignoramento. Inoltre, a causa di penalità e ritardi nei pagamenti, il debito fiscale è diventato quasi il doppio dell’importo iniziale, costringendo il contribuente a prorogare un mutuo ipotecario preesistente.

Il tribunale ha stabilito che tutte queste spese non sarebbero state sostenute se il consulente fiscale avesse agito con diligenza e avesse informato tempestivamente il cliente delle procedure e dei termini dinanzi all’AEAT.

Si tratta pertanto di elementi compensabili.

Alberto Moroni

(NdA anche se la vedo molto dura riuscire a vincere il confronto davanti al giudice…)